Podatnicy CIT już wkrótce będą zobowiązani do przesyłania ksiąg rachunkowych do Urzędu Skarbowego w nowej formie opartej na JPK-KR (Jednolity Plik Kontrolny - Księgi Rachunkowe). JPK CIT to Jednolity Plik Kontrolny dotyczący opodatkowania dochodów osób prawnych (m.in. spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, spółek akcyjnych, fundacji, stowarzyszeń, spółdzielni), którego wdrożenie jest planowane na 1 stycznia 2025 roku. Co podatnicy CIT powinni wiedzieć o Jednolitym Pliku Kontrolnym? Jak przygotować firmę na nadchodzące zmiany?
Czym jest Jednolity Plik Kontrolny?
Jednolity Plik Kontrolny (JPK; z angielskiego "Standard Audit File-Tax") to ustandaryzowany zbiór danych generowany z systemów informatycznych wspierających księgowość przedsiębiorców rozliczających podatek od towarów i usług, czyli podatek VAT. Plik JPK jest szczególnie ważny podczas tzw. kontroli krzyżowych, kiedy to jednocześnie sprawdzany jest przedsiębiorca i jego kontrahenci.
Standaryzacja tych danych w postaci pliku JPK ułatwia przesyłanie do Ministerstwa Finansów danych sformatowanych zgodnie z jego wymaganiami, niezależnie od używanego w firmie systemu czy oprogramowania księgowego. Pozwala na automatyczne porównywanie danych i zestawiania ich z informacjami uzyskanymi od kontrahentów.
Poznaj system ERP, który wesprze w zarządzaniu: Microsoft Dynamics 365 Business Central
JPK - jakie informacje powinny być zawarte?
Struktura JPK cały czas się zmienia, dlatego warto być na bieżąco z aktualnymi informacjami w tej kwestii. Do obowiązkowych informacji zawartych w JPK zaliczamy nagłówek ułatwiający identyfikację przedsiębiorcy, informacje o zaistniałych operacjach gospodarczych oraz sekcję zawierającą sumy kontrolne.
Dzięki temu można zweryfikować, czy plik zawiera kompletny zestaw informacji zgodnie z wykazem (liczba wierszy i suma podatku VAT). Oprócz tego obowiązkowe są pola, takie jak liczba porządkowa przypisana każdemu wierszowi ewidencji sprzedaży lub zakupu VAT, numer identyfikacji podatkowej oraz dane dotyczące kontrahentów (nazwa, adres, numery dowodów sprzedaży lub zakupu czy daty transakcji).
Co oznacza JPK CIT dla firm?
JPK CIT będzie nowym formatem przesyłania danych z ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej bezpośrednio do organów podatkowych. Jego wprowadzenie wiąże się dla firm z nowymi obowiązkami, ale też korzyściami.
JPK CIT oznacza następujące zmiany:
- Nowy format raportowania - księgi rachunkowe będą przesyłane w formie elektronicznej, wykorzystując strukturę JPK-KR dostosowaną do CIT.
- Rozbudowanie o szczegółowe dane, takie jak:
- dane identyfikacyjne kontrahenta podatnika i jego numer NIP (jeśli posiada),
- numer identyfikujący fakturę w KSeF (jeśli został nadany),
- znaczniki identyfikujące konta rachunkowe,
- dane potwierdzające nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji środków trwałych lub wartości niematerialnej i prawnej,
- wysokość, rodzaj i typ różnicy między wynikiem bilansowym i podatkowym,
- wysokość i rodzaj dochodu podlegającego opodatkowaniu w wypadku podatników opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek.
- Obowiązek przesyłania JPK CIT w ściśle określonym terminie.
- Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych w sposób umożliwiający generowanie pliku JPK CIT.
Wdrożenie JPK CIT do firmy przyniesie też następujące korzyści:
- uproszczenie i przyspieszenie procesu składania zeznań podatkowych CIT,
- eliminacja błędów w rozliczeniach,
- lepsza komunikacja z organami skarbowymi.
Korzyści dotyczą również organów skarbowych:
- możliwość skuteczniejszego typowania podmiotów do kontroli podatkowej,
- szybsze zwalczanie nadużyć podatkowych,
- łatwiejszy i szybszy dostęp do danych z ksiąg rachunkowych.
Sprawdź: Co to jest system CRM? Korzyści i możliwości
Kto ma obowiązek przekazywania JPK?
Każdy przedsiębiorca ma obowiązek co miesiąc przesłać dokument JPK VAT do 25 dni kolejnego miesiąca. Obejmuje on ewidencję VAT (zestaw informacji o zakupach i sprzedaży wynikających z ewidencji VAT przedsiębiorcy za dany okres) oraz deklarację VAT (deklarację VAT-7 i VAT-7K).
Obowiązek ten dotyczy od 1 lipca 2016 roku dużych przedsiębiorstw, od 1 stycznia 2017 roku średnich przedsiębiorstw, a od 1 stycznia 2018 roku także mikroprzedsiębiorców. Pozostałe struktury JPK (na przykład JPK FA, JPK KR itd.) wysyła się na żądanie organów skarbowych.
Jak wygenerować Jednolity Plik Kontrolny?
Prawidłowo przygotowany dokument JPK powinien zawierać wszystkie wymagane dane zgodne ze wzorem udostępnionym przez Ministerstwo Finansów w ustandaryzowanym formacie XML. Większość systemów do ewidencji i obsługi dokumentów finansowych dla firm pozwala na wygenerowanie plików JPK we właściwym formacie. Przed wysłaniem pliku JPK wymagane jest potwierdzenie go kwalifikowanym podpisem elektronicznym lub Profilem Zaufanym. W ten sposób potwierdzamy autentyczność przesłanego dokumentu.
Wysyłka pliku JPK możliwa jest przez systemy księgowe, które mają integrację z bramką Ministerstwa Finansów (poprzez API) lub przez udostępnioną aplikację Ministerstwa Finansów e-mikrofirma. Ponadto warto posiadać urzędowe poświadczenie odbioru JPK, tzw. UPO. Stanowi potwierdzenie i dowód, że plik został wypełniony poprawnie i dotarł do Ministerstwa Finansów.
Od kiedy zacznie obowiązywać przesyłanie JPK?
Obowiązek składania JPK CIT wejdzie w życie:
- za 2025 rok (wysyłka w 2026 roku) - podatnicy CIT, których dochody przekraczają 50 mln EUR,
- za 2026 rok (wysyłka w 2027 roku) - pozostali podatnicy CIT, którzy są zobowiązani przesyłać JPK VAT,
- za 2027 rok (wysyłka w 2028 roku) - pozostali podatnicy CIT.
Jak przygotować swoją firmę na JPK?
Przygotowanie przedsiębiorstwa na wprowadzenie JPK CIT wymaga dostosowania systemów informatycznych i księgowych do nowych wymogów już od 1 stycznia 2025 dla podatników CIT, których dochody przekraczają 50 mln EUR. Jest to niezbędne, by mieć techniczne możliwości przekazania pliku do odpowiednich organów podatkowych w ustawowym terminie, co w przeciwnym razie skutkowałoby wysokimi karami na podstawie Kodeksu Karnego Skarbowego.
Proces dostosowania systemu księgowego do JPK CIT obejmuje zmiany w metodologii księgowania, by zawrzeć w nich istotne elementy. Może też wymagać przebudowy księgi podatkowej głównej i ksiąg pomocniczych. Wspomniane zmiany wymagają profesjonalnego wsparcia technicznego, przeszkolenia pracowników w obsłudze nowego systemu oraz optymalizację oprogramowania w celu dopasowania go do potrzeb firmy.
Warto zlecić to doświadczonej firmie zewnętrznej. NMI ERP oferuje kompleksową obsługę w tym zakresie.
Sprawdź: Wdrożenie systemu CRM. Jak zrobić to sprawnie i bezproblemowo?