1. Pakiet e-commerce
Pakiet e-commerce dotyczyć będzie firm, które prowadzą transgraniczną sprzedaż przez internet. Pakiet e-commerce ma za zadanie zrealizować trzy zasadnicze cele:
– pierwszym z nich jest wprowadzenie bardziej sprawiedliwych zasad podatkowych, które zerwą z nierównym traktowaniem transakcji transgranicznych wewnątrz Unii oraz transakcji z państwami trzecimi, gdyż stawka podatku za każdym razem będzie naliczana zgodnie z zasadami kraju konsumenta.
– drugim celem jest wdrożenie zasad, które uproszczą działalność e-sklepów dzięki koncepcji One Stop Shop.
– po trzecie celem reformy jest walka z oszustwami związanymi z podatkiem VAT.
Obecnie przedsiębiorstwa internetowe są zobowiązane do rejestracji dla celów podatku VAT w każdym kraju UE, w którym chciały rozpocząć sprzedaż. Wkrótce będą mogły elektronicznie deklarować i płacić podatek VAT od całej sprzedaży wewnątrzunijnej w swoim kraju, w swoim języku i w ramach jednej deklaracji kwartalnej. Podatek będzie można rozliczyć za pośrednictwem nowego punktu kompleksowej obsługi VAT, czyli One Stop Shop OSS.
Z kolei Import One Stop Shop IOSS ułatwi pobieranie, deklarowanie i płatność podatku VAT sprzedawcom, którzy dostarczają towary spoza UE klientom w UE. Dzięki temu to nie klient będzie musiał płacić VAT od importu w momencie dostarczenia mu towaru, tylko przedsiębiorca zapłaci go bezpośrednio wybranym przez siebie organom podatkowym.
2. Zmiany w JPK V7:
- Faktury uproszczone
Zmiana zasad ewidencjonowania paragonów z NIP do kwoty 450 zł, uznawanych za faktury uproszczone. Z projektowanych przepisów rozporządzenia MF wynika, że od 1 lipca obowiązkowe będzie wykazywanie faktur uproszczonych w sposób zbiorczy. Paragony uznawane za faktury uproszczone nie będą osobno wykazywane w JPK V7. Podlegać powinny ewidencjonowaniu na podstawie zbiorczego raportu okresowego z kasy rejestrującej, który podlega oznaczeniu “RO”.
Wyłącznie faktury o wartości ponad 450 zł oraz faktury konsumenckie będą dokumentowane w JPK V7 osobno z oznaczeniem FP.
- Oznaczenie ulgi na złe długi w VAT (art. 89a ust. 1 i 4)
Plik w części ewidencyjnej po stronie sprzedawcy (dostawcy towarów i usług), który zdecyduje się skorzystać z ulgi na złe długi będzie musiał dodatkowo zawierać informację w odniesieniu do każdej faktury objętej ulgą:
- termin płatności lub
- datę dokonania zapłaty.
Po stronie nabywcy, który zobowiązany jest do doliczenia VAT, nie ma obowiązku wykazywania tych informacji.
- Dokument WEW zbiorczy na bilety za autostradę oraz za przewóz środkami komunikacji publicznej
Po stronie sprzedaży nie będzie obowiązku dokumentowania każdej pojedynczej czynności w zakresie transakcji:
- wynikających z faktur za przejazd autostradą płatną lub
- wynikających z faktur za przejazd na dowolną odległość, wystawianych w formie biletu jednorazowego przez podatników uprawnionych do świadczenia usług polegających na przewozie osób: kolejami normalnotorowymi, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami, pod warunkiem, że nie zostały ujęte w ewidencji poprzez raport okresowy z kasy fiskalnej,
- nieudokumentowanych fakturami,
- nieobjętych obowiązkiem prowadzenia ewidencji sprzedaży w formie kasy fiskalnej.
Transakcje takie wykazywane są w wysokościach zbiorczych w podziale na stawki podatku oraz sprzedaż zwolnioną od podatku. Transakcja powinna być wówczas oznaczona symbolem WEW.
- Brak oznaczenia MPP
Oznaczenie MPP nie będzie występowało w części ewidencyjnej zarówno po stronie sprzedającego, jak i po stronie nabywcy zarówno w przypadku zastosowania podzielonej płatności dobrowolnie, jak i obowiązkowo. Oznacza to, że nadal w przypadku sprzedaży obowiązkiem jest wystawienie faktury z opisem “metoda podzielonej płatności” dla transakcji powyżej 15.000 zł na towarach/usługach z załącznika nr 15 do ustawy o VAT. Sprzedawca poza oznaczeniem na fakturze nie musi (a nawet nie będzie miał takiej możliwości) tych transakcji opisywać procedurą MPP w pliku JPK. Podobnie takiej możliwości nie będzie miał nabywca.
- Zmiana dla oznaczenia TP
Oznaczenie TP przestanie być wymagane w przypadku powiązania nabywcy i dostawcy ze Skarbem Państwa lub jednostkami samorządu terytorialnego, lub ich związkami. W pozostałym zakresie powiązań pomiędzy wykonującym transakcję a nabywcą – istnieje obowiązek oznaczenia transakcji “TP” – niezależnie od wartości transakcji.
- Zmiany w kodach GTU
– Istotnie zmienią się poszczególne wyjaśnienia do oznaczeń GTU i procedur np. w przypadku napojów alkoholowych oznaczeniem GTU_01 będą objęte alkohole do spożycia, a nie perfumy czy płyny do spryskiwaczy samochodowych, na co wskazuje treść obecnej regulacji. Zmiany obejmą wszystkie kody GTU od 01 do 13.
– Dokumenty RO (raporty okresowe z kasy fiskalnej oraz dokumenty wewnętrzne (WEW) nie mogą być oznaczane kodami GTU. Bez znaczenia jest, czy transakcja ta w całości czy w części dotyczy towarów lub usług oznaczonych kodami GTU.
- Likwidacja symboli „SW” i „EE”, wprowadzenia nowych oznaczeń „WSTO_EE” oraz „IED”
– Procedura EE w pliku JPK_V7
Oznaczenie EE występować będzie wyłącznie czasowo – pojawia się w części ewidencyjnej JPK na okres od lipca do grudnia 2021 r. (lub za III i IV kwartał). Stosowane jest ono do: wewnątrzwspólnotowej sprzedaży na odległość towarów, które w momencie rozpoczęcia ich wysyłki lub transportu znajdują się na terytorium kraju oraz świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych, o których mowa w art. 28k ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce pobytu na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju. W rozliczeniu czerwca 2021 r., II kwartału i okresów wcześniejszych czynności te nie podlegały raportowaniu w części ewidencyjnej JPK V7 dla wszystkich tych czynności tym symbolem.
– Od lipca 2021 r. oznaczenie SW przestaje obowiązywać.
– Oznaczenie WSTO_EE obowiązywać będzie począwszy od stycznia 2022 r. i zastąpi czasowe oznaczenie EE. Dotyczyć będzie wewnątrzwspólnotowej sprzedaży na odległość towarów, które w momencie rozpoczęcia ich wysyłki lub transportu znajdują się na terytorium kraju, oraz świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych, o których mowa w art. 28k ustawy, na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce pobytu na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju.
– Oznaczenie IED dotyczy części ewidencyjnej pliku JPK. Jest to nowy symbol, który pojawił się w związku z obowiązywaniem pakietu e-commerce. Dotyczyć on będzie podatników dokonujących transakcji:
- wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO)
- innej niż WSTO dostawy towarów na rzecz osoby niebędącej podatnikiem.
Najczęściej będzie dotyczyć to dostaw dokonywanych na terytorium państwa członkowskiego, również odpłatnych dostaw towarów na terytorium kraju.
Oznaczenie IED będą musieli stosować podatnicy będący operatorami interfejsów elektronicznych, jak np.: sklepy online, którzy nie są zarejestrowani dla celów procedur szczególnych IOSS lub OSS w Polsce lub innym kraju członkowskim UE, dla których miejscem dostawy jest terytorium kraju. Dotyczy to też platform sprzedażowych, na których dokonywana jest sprzedaż towarów o niskiej wartości (do 150 euro, z krajów trzecich), które z dniem 1 lipca 2021 roku będą odpowiedzialne za pobranie podatku VAT, które nie korzystają z procedur szczególnych. W przypadku wymienionych podmiotów zostało uznane, że operator sam dokonuje nabycia i sprzedaży towarów na obszarze Polski, dlatego oznaczenie IED ma służyć bardziej celom kontrolnym.
CHANGES IN VAT FROM 01.07.2021
1. E-commerce package
The e-commerce package will apply to companies that sell cross-border online. The e-commerce package aims to achieve three main objectives:
– the first is the introduction of fairer tax rules that will break with the unequal treatment of cross-border transactions within the Union and transactions with third countries, as the tax rate will be charged each time in accordance with the rules of the consumer’s country.
– the second objective is to implement rules that will simplify the activities of e-shops thanks to the one stop shop concept.
– thirdly, the aim of the reform is to combat VAT fraud.
Currently, internet companies are required to register for VAT purposes in each EU country where they wanted to start selling. They will soon be able to electronically declare and pay VAT on all intra-EU sales in their own country, in their own language and in a single quarterly declaration. The tax can be settled through the new ONE STOP SHOP OSS.
Import One Stop Shop IOSS, on the other hand, will make it easier to charge, declare and pay VAT to sellers who deliver goods from outside the EU to customers in the EU. As a result, it is not the customer who will have to pay VAT on the import when the goods are delivered to him, but the trader who pays it directly to the tax authorities of his choice.
2. Changes in JPK V7:
- Simplified invoices
Change the rules for checking receipts from a Tax ID to $450, which are considered simplified invoices. It is clear from the proposed provisions of the MF Regulation that from 1 July it will be mandatory to show simplified invoices in an aggregated manner. Receipts considered simplified invoices will not be shown separately in JPK V7. They should be recorded on the basis of a summary interim report from the register, which is subject to the designation „RO”.
Only invoices worth more than PLN 450 and consumer invoices will be documented in JPK V7 separately with fp marking.
- Indication of the relief for bad debts in VAT (Article 89 a (1) and (4))
A file in the registration part on the part of the seller (supplier of goods and services) who decides to take